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股權轉讓常見的籌劃方法

作者: 發布日期:2021/1/20 16:02:25 瀏覽:

 

股權轉讓業務,涉及的稅種是印花稅和所得稅,其中,個人股東轉讓繳納個人所得稅,企業股東轉讓繳納企業所得稅。

在股權轉讓業務中,印花稅由于金額不大,也沒什么籌劃的空間,通常來說,轉讓方會特別關注如何降低或延遲繳納所得稅。

常見的股權轉讓都是圍繞著所得稅來進行籌劃的。

 

1

股東股權劃轉實現遞延納稅

財稅[2014]109號《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》規定:“

三、關于股權、資產劃轉。

 

對100%直接控制的居民企業之間,以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產,凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;

 

股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動;

且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的,可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理:

 

  • 劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。
  • 劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。
  • 劃入方企業取得的被劃轉資產,應按其原賬面凈值計算折舊扣除”。

  如果股權轉讓雙方滿足文件中規定的前提條件,劃轉股權可以適用特殊性稅務處理,暫不繳納企業所得稅。

 

 

2

股東可先轉增股本,分配利潤,再轉讓股權

企業股東再轉讓股權之前,可首先將目標公司的盈余公積轉增為股本,轉增行為無需繳納企業所得稅。

另外將未分配利潤予以分配,也不需要繳稅。

政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定,

“企業的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”。

經過上述操作后再轉讓股權,可以降低股權轉讓價款,降低稅負。

 

 

 

3

企業股東可以先減資,受讓方再增資

《關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)規定:

“五、 投資企業撤回或減少投資的稅務處理  投資企業從被投資企業撤回或減少投資,其取得的資產中,相當于初始出資的部分,應確認為投資收回;

相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得”。

轉讓方減資收回投資中,相當于初始出資、盈余公積和未分配利潤的部分都無需繳納企業所得稅。

但此方案的缺點是公司法對于減資有嚴格要求,程序比較繁復。

 

 

4

利用股權過戶時間延遲繳納企業所得稅

《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條規定:

“ 企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。

 

企業在計算股權轉讓所得時,不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額”。

轉讓方完成股權變更手續才確認收入實現,所以對于分期支付股權轉讓價款的情況,可以約定付清大部分價款后再辦理股權變更手續,以實現延遲繳納所得稅。

 

 

5

將持股平臺注冊到稅收洼地

為了招商引資,發展地區的經濟,國家及地方層面都出臺了一系列的區域性稅收優惠政策,多數經濟開發區都出臺了財政返還政策。

企業提前搭建持股平臺,將持股平臺注冊至具有區域性稅收優惠政策的地點,轉讓持股平臺的股權或份額以實現對目標公司股權的轉讓,可以有效降低稅負。

 

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