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年底到了,一定要注意這些和稅相關十個問題

作者: 發布日期:2020/11/17 9:18:56 瀏覽:

 

 

2020年已余額不足。!


每到年底,會計人編制各種報表:日報、周報、月報、季報、年報、股東要求提供的報表、稅務局要求報表,內部分析報表、工作記錄表、明年工作計劃、年終總結…….做不完的工作,加不完的班!

沒有結果的努力都是瞎忙,只能自嗨。


今天咱們來聊聊作為咱們財務人,年度結賬要注意些什么?怎么避免一不小心多交冤枉(智商)稅?


像財務小劉2019年年底,預收賬款掛賬多,導致被稅務局約談,最終領導覺得財務小劉能力不行,錯過了升職加薪的機會,可見,年終結賬處理是多么多么重要! 


作為財務的你,年終結賬一定要提前做好這些事。

 



 

01
預計本年年收入

 

預計第四季度收入,是預算會計利潤的前提;
預計第四季度收入,也可以預算出各項應交稅費。 

本年收入和之前年度對比,可以測算公司增長率,本年公司目標是否完成,有利于財務人員做財務分析;
如果單位有計劃明年申請高新技術企業,可以提前知道單位有沒有達到標準。

 

 

02
各種費用心中有數

 

企業發生的費用會計處理和稅務處理是有差異的,超出標準的費用稅務上不能在企業所得稅稅前扣除,企業所得稅匯算清繳時需要調整。

咱們財務人需要做到對各項費用心中有數,稅法上有具體規定的費用總共有12項。

其他的費用,雖然沒有具體規定和限制!

但是,我們財務人員在日常工作中,也要注意其合理性,避免被金三系統彈出風險異常。

會計應對當年的各項稅費做一個總的分析,再計算一下當年的稅負情況,然后與當地稅務機關規定的稅負作一個比較,根據稅務機關規定的稅負率進行適當調整。

這是因為稅務機關的稽查選案,往往從年度稅負率異常的企業中甄選,所以企業要在年終總體計算一下自己的稅務情況。如果異常,請及時作相應的稅收調整。

如計算企業增值稅稅負率,計算公式為:

企業某時期增值稅稅負率=當期各月“應納稅額”累計數÷當期“應稅銷售額”累計數,月“應納稅額”即為每月《增值稅納稅申報表》應納稅額合計數。

月“應稅銷售額”=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

某時期增值稅“稅負率”還可以用以下公式計算:

某時期增值稅“稅負率”=÷當期“應稅銷售額”累計數;或=÷當期“應稅銷售額”累計數。

注:上面[銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出)-上期留抵稅額≥0(無負數,負數實為期末留抵稅額),即與申報表中“按適用稅率計算的應納稅額”計算口徑一致。

 

03
防止公司已發生的成本費用跨年列支

 

一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬,依稅法規定納稅人發生的費用應配比或應分配入當期申報扣除。


納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。


也就是說成本費用只能在所屬年度扣除,不能提前或結轉到以后年度扣除。因此提請財務部門在年底結前應注意這個問題。


 

04
預計利潤

 

提早預計利潤,可以大概知道利潤是否達到預期目標;也可以看下是否有節稅籌劃的空間。


比如,300.0001萬的利潤,需要按25%繳納企業所得稅300.0001*25%=75.000025萬元,企業到手凈利潤225.000075元;進行籌劃,多給員工發1塊錢年終獎,單位可以按5%和10%分段繳納企業所得稅=100*5%+200*10%=25萬,企業到手凈利潤275萬,到手凈利潤增加49.999925萬元 。


這里利用的是小型微利企業企業所得稅優惠政策。

 

 

05
預算各項稅費

 

預算第四季度的各項稅費,可以預算公司年末的現金流,也可以對今年的稅費做到心中有數.

避免一下交稅多,公司現金流緊張,年終獎都要少發很多。

 

 

06
催促發票

 

每到年底,都會看到很多公司財務就開始催成本費用票了,沒有成本費用票,稅法上企業所得稅稅前不能扣除,因此,被欠的發票早點催收過來。


即使年底前不能拿到成本費用發票,也應該根據權責發生制積極暫估成本,因為只要在次年企業所得稅匯算清繳結束之前(次年的5月31日)之前拿到發票,也是可以在稅前扣除的。

 

07
提醒法人或股東歸還借款

 

根據財稅[2003]158號文第二條規定:納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅,稅率20%。

因此,將近年底,應提醒老板和法人提前歸還借款。

 

08
各往來賬項應與對方核對清楚

 

年度終了前,企業財務人員應對本年度的應收、應付等往來賬項余額與供應商或客戶核對清楚,及時催收,尤其是長年往來交易額比較大的賬項,年底結賬前科目發生額及余額應重點關注。

 

09
預收款是否確認為無票收入

 

預收賬款長期掛賬可能會被稅務機關認定隱瞞收入,躲避增值稅和所得稅。

年終了,預收賬款要清一清了,對預收款超期并明確不再開票或者對方公司已經注銷無法開票的,可以確認為無票收入。

其實,只要業務發生了就需要繳納增值稅,和開不開發票沒有必然聯系,對于未開票收入的怎么報稅

 

10
關注稅收優惠政策

 

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